Lyhyesti: testamentilla saatu omaisuus on veronalaista
Testamentti ei poista perintöveroa. Testamentinsaaja maksaa veroa samoin kuin lakimääräinen perillinen — veron suuruus riippuu omaisuuden arvosta ja saajan sukulaisuussuhteesta.
Mitä perintövero tarkoittaa testamentin yhteydessä?
Perintövero on vero, jota maksetaan perinnöstä — riippumatta siitä, saadaanko se lakimääräisesti vai testamentilla. Testamentinsaaja on velvollinen maksamaan perintöveroa, kun saatu omaisuus ylittää verovapaan rajan.
Vero lasketaan pääsääntöisesti saadun omaisuuden käyvästä arvosta perinnönjättäjän kuolinhetkellä. Testamentilla voidaan siis vaikuttaa siihen, kuka maksaa veroa ja kuinka paljon, mutta veroa ei voi kokonaan välttää pelkästään testamenttia tekemällä.
Veroluokat: sukulaisuussuhde ratkaisee
Perintöverotuksessa on kaksi veroluokkaa. Testamentinsaajan veroluokka määräytyy hänen sukulaisuussuhteensa mukaan perittävään, aivan kuten lakimääräisessä perinnössäkin.
- Puoliso
- Lapset ja heidän jälkeläisensä
- Vanhemmat ja isovanhemmat
- Avopuoliso (tietyillä ehdoilla)
- Muut sukulaiset
- Testamentinsaajat ilman sukulaissuhdetta
- Ystävät ja tuttavat
II veroluokan vero on selvästi korkeampi kuin I veroluokan. Tämä on tärkeä huomioida, kun testamentilla halutaan jättää omaisuutta lähipiirin ulkopuolisille.
Perintöveroasteikko 2026
Perintövero on progressiivinen: mitä suurempi perintö, sitä korkeampi veroaste. Alle 30 000 euron perintöosuuksista ei määrätä veroa kummassakaan veroluokassa, kun perinnönjättäjä on kuollut 1.1.2026 tai sen jälkeen.
| Perinnön arvo | I veroluokka | II veroluokka |
|---|---|---|
| 30 000–40 000 € | 100 € + 7 % yli 30 000 € menevästä osasta | 100 € + 19 % yli 30 000 € menevästä osasta |
| 40 000–60 000 € | 800 € + 10 % yli 40 000 € menevästä osasta | 2 000 € + 25 % yli 40 000 € menevästä osasta |
| 60 000–200 000 € | 2 800 € + 13 % yli 60 000 € menevästä osasta | 7 000 € + 29 % yli 60 000 € menevästä osasta |
| 200 000–1 000 000 € | 21 000 € + 16 % yli 200 000 € menevästä osasta | 47 600 € + 31 % yli 200 000 € menevästä osasta |
| Yli 1 000 000 € | 149 000 € + 19 % yli 1 000 000 € menevästä osasta | 295 600 € + 33 % yli 1 000 000 € menevästä osasta |
Tarkat rajat ja prosentit kannattaa tarkistaa Verohallinnon sivuilta, sillä ne voivat muuttua. Taulukko on suuntaa-antava (2026).
Miten testamentilla voi vaikuttaa perintöveroon?
Testamentilla ei voi kokonaan välttää perintöveroa, mutta sillä voidaan vaikuttaa siihen, kenelle omaisuus menee ja millaisella verorasituksella.
- Saajan valinta: jättämällä omaisuuden I veroluokan saajalle vero on pienempi kuin II veroluokan saajalle.
- Omaisuuden jakaminen: jakamalla omaisuus useammalle saajalle verotettava summa per saaja pienenee, mikä voi vähentää progressiivisen veron vaikutusta.
- Hallintaoikeus: hallintaoikeuden pidättäminen pienentää omaisuuden laskennallista arvoa ja siten veron perustetta.
- Yhdistykset ja säätiöt: yleishyödyllisille yhteisöille tehty testamentti voi olla verovapaa.
Jos perintöverosuunnittelu on tärkeää, asia kannattaa käydä läpi veroasiantuntijan tai juristin kanssa ennen testamentin tekemistä.
Hallintaoikeus ja perintövero
Kun testamentissa jätetään jollekulle elinikäinen hallintaoikeus omaisuuteen, omaisuuden arvo perintöverotuksessa pienenee. Verottaja vähentää omistusoikeuden arvosta hallintaoikeuden pääomitetun arvon.
Tämä tarkoittaa käytännössä, että lapset voivat periä asunnon omistusoikeuden, mutta eloonjäänyt puoliso saa asua siinä loppuelämänsä — ja lasten perintövero on pienempi kuin jos he olisivat saaneet täyden omistusoikeuden.
Hallintaoikeusmääräys voi pienentää omistusoikeuden saajan perintöveron perustetta, mutta samalla se rajoittaa omistajan mahdollisuutta käyttää ja luovuttaa omaisuutta. Ratkaisua ei siksi pidä tehdä pelkän veroedun perusteella.
Lue lisää keskinäisestä testamentista →Avopuoliso ja perintövero
Avopuolisolla ei ole lakimääräistä perintöoikeutta, mutta testamentilla hänelle voi jättää omaisuutta. Avopuolison veroluokka riippuu yhteisten lasten olemassaolosta:
- Jos avopuolisoilla on tai on ollut yhteinen lapsi: I veroluokka (alhaisempi vero)
- Muissa tapauksissa: II veroluokka (korkeampi vero)
Tämä tekee testamentista tärkeän asiakirjan erityisesti avopareille: ilman testamenttia avopuoliso ei peri mitään, ja testamentillakin vero voi olla korkea.
Verovapaa raja
Kun perinnönjättäjä on kuollut 1.1.2026 tai sen jälkeen, alle 30 000 euron perintöosuudesta ei määrätä perintöveroa. Raja arvioidaan saajakohtaisesti. Jos osuus on 30 000 euroa tai enemmän, vero lasketaan koko osuuden arvosta eikä 29 999 euroa vähennetä verotettavasta määrästä.
Omaisuuden jakaminen useammalle saajalle voi progressiivisen asteikon vuoksi vaikuttaa kokonaisveroon, mutta testamentin pitää ensisijaisesti vastata testamentintekijän todellista tahtoa. Verosuunnitteluun voi liittyä myös lakiosa-, hallintaoikeus- ja yleishyödyllisyyskysymyksiä, joten suuret tai monimutkaiset järjestelyt kannattaa tarkistaa asiantuntijalta.
Lähteet ja lisätietoa
Artikkelin keskeiset oikeudelliset ja verotukselliset tiedot perustuvat ajantasaiseen lainsäädäntöön ja viranomaisohjeisiin.
Usein kysyttyä testamentista ja perintöverosta
Maksaako testamentinsaaja perintöveroa?
Onko testamentilla saatu omaisuus perintöveron alaista?
Voiko testamentilla välttyä perintöverolta?
Miten perintövero lasketaan testamentinsaajalle?
Mikä on perintöveron veroluokka testamentissa?
Voiko testamentilla vaikuttaa avopuolison asemaan perintöverossa?
Onko perintöverosta vapaaosa?
Tee testamentti ohjatusti — alkaen 39,90 €
Testamenttini.fi:ssä saat valmiin testamenttiasiakirjan PDF-muodossa. Palvelu ohjaa sinut läpi kaikki valinnat selkeällä kielellä.